這種方法能同時降低社保、個稅和增值稅

來源：肖太壽財稅工作室

（一）節(jié)約社保費用、個稅、增值稅秘訣：注冊無雇工個體工商戶

所謂的“無雇工個體工商戶”是指個體工商戶業(yè)主沒有雇傭工作人員為其提供勞動服務的個體工商戶。《個體工商戶條例》（中華人民共和國國務院令第666號）第八條　申請登記為個體工商戶，應當向經營場所所在地登記機關申請注冊登記。《個體工商戶登記管理辦法》（國家工商行政管理總局令第63號）第十條　經營場所，是指個體工商戶營業(yè)所在地的詳細地址。個體工商戶經登記機關登記的經營場所只能為一處。《個體工商戶登記管理辦法》（國家工商行政管理總局令第63號）第八條 個體工商戶的經營形式分個體經營和家庭經營兩種。基于以上政策規(guī)定，節(jié)約社保費用、個稅、增值稅秘訣：到經營場所所在地，一個人名義申請注冊一個個體經營形式的無雇工個體工商戶。

（二）相關法律依據(jù)分析

1、無雇工的個體工商戶每月開具10萬元以內（按季開30萬元以內）的增值稅普通發(fā)票，免增值稅。

 《國家稅務總局關于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關征管問題的公告》（國家稅務總局2019年公告第4號）第一條《財政部 稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅[2019]13號）第一條的規(guī)定，　小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元）的，免征增值稅。 基于此稅收政策規(guī)定，如果注冊的無雇工個體工商戶購買安裝稅控盤和稅控機，則其一個月內向付款方開具10萬元以下（含10萬元）的增值稅普通發(fā)票，是免增值稅。

  2、月銷售額2萬元以下的無雇工個體工商戶是小額零星業(yè)務支出，不需要向付款方開具增值稅發(fā)票。

根據(jù)國家稅務總局公告2018年第28號文件第九條的規(guī)定，從事小額零星經營業(yè)務的個人，其支出以收款憑證及內部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關信息。其中“小額零星經營業(yè)務的判斷標準”是個人從事應稅項目經營業(yè)務的銷售額不超過增值稅相關政策規(guī)定的起征點。根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第八條的規(guī)定，《中華人民共和國增值稅暫行條例》中的第一條中的“個人” 條例第一條所稱個人，是指個體經營者及其他個人。

根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）文件附件一《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第五十條規(guī)定，增值稅起征點幅度如下：

 （一）按期納稅的，為月銷售額5000-20000元（含本數(shù)）。

 （二）按次納稅的，為每次（日）銷售額300-500元（含本數(shù)）。

根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二十三條規(guī)定，增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務機關根據(jù)納稅人應納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。

因此，財稅〔2016〕36號）文件附件一《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第五十條中的“按期”實指辦理了稅務登記或臨時稅務登記的納稅人，“按次”是指自然人個人。 因此，辦理稅務登記的無雇工的個體工商戶是屬于個體經營者，按月銷售額2萬元以下符合小額零星業(yè)務支出。在建筑領域，如果勞務公司或建筑企業(yè)與無雇工的個體工商戶簽訂勞務專業(yè)作業(yè)分包合同，且無雇工個體工商戶每月的勞務結算金額在2萬元以下，則無雇工個體工商戶是零星小額業(yè)務支出，不需要向付款方到稅務局代開增值稅發(fā)票，付款方直接以支付給無雇工個體工商戶的勞務款結算清單作為企業(yè)所得稅稅前扣除的憑證。

3、無雇工的個體工商戶不繳納社保費用。

根據(jù)《中華人民共和國社會保險法》（中華人民共和國主席令第35號）第十條第二款和第二十三條第二款的規(guī)定，無雇工的個體工商戶、未在用人單位參加職工基本醫(yī)療保險的非全日制從業(yè)人員以及其他靈活就業(yè)人員可以參加職工基本醫(yī)療保險和基本養(yǎng)老保險，由個人按照國家規(guī)定繳納基本養(yǎng)老保險費用和基本醫(yī)療保險費。同時，《中華人民共和國社會保險法》（中華人民共和國主席令第35號）第五十八條第二款和第六十條第二款的規(guī)定，自愿參加社會保險的無雇工的個體工商戶、未在用人單位參加社會保險的非全日制從業(yè)人員以及其他靈活就業(yè)人員，應當向社會保險經辦機構申請辦理社會保險登記。無雇工的個體工商戶、未在用人單位參加社會保險的非全日制從業(yè)人員以及其他靈活就業(yè)人員，可以直接向社會保險費征收機構繳納社會保險費。

因此，無雇工的個體工商戶可以不繳納社保保險，既使要每社保，也由無雇工的個體工商戶自己向社會保險費征收機構繳納社會保險費。

（三）建筑行業(yè)中的實操要點

1、建筑企業(yè)或勞務公司指定專門的特定人員，在建筑勞務所在地工商所，為長期與其合作的農民工代理注冊為個體經營形式的“無雇工的個體工商戶”。

 2、注冊無雇工的個體工商戶后，到注冊地的稅務部門購買稅控機和稅控盤，安裝完畢后，向稅務局購買增值稅發(fā)票，每月給勞務公司開具10萬元以下的普通增值稅發(fā)票，享受免增值稅的紅利。

3、如果無雇工個體工商戶沒有申請購買安裝稅控盤和稅控機，則根據(jù)國家稅務總局2018年28號文件的規(guī)定，小額零星支出的稅前扣除憑證是內部收款憑證：農民工勞務結算單，結算單上寫明農民的姓名、身份證件號碼、手機號碼、勞務款。勞務公司與無雇工的個體工商戶（工商稅務登記后不購買稅控盤和稅控機）結算勞務款時，每月控制在20000元以內，勞務公司以與無雇工的個體工商戶每月的勞務款結算單作為支付憑證，在企業(yè)所得稅前進行扣除，不需要去當?shù)囟悇罩鞴懿块T開具勞務費用發(fā)票進成本。

4、勞務公司與無雇工的個體工商戶簽訂勞務專業(yè)作業(yè)分包合同，合同中約定：勞務工程范圍、勞務款結算和支付等事宜。如果無雇工的個體工商戶沒有購買稅控盤和稅控機，則必須保證勞務公司與無雇工的個體工商戶每月結算的勞務分包款是2萬元以內。

5、無雇工的個體工商戶的個人所得稅都是按照當?shù)囟悇詹块T的政策規(guī)定，選擇核定定率或核定定額征收個人所得稅。

6、建筑企業(yè)或勞務公司指定專門的部門中的特定人員每月代理“無雇工的個體工商戶”辦理個人所得稅的申報事宜。其實，在全國很多地方，對無雇工的個體工商戶是不征收個人所得稅的。

《國家稅務總局內蒙古自治區(qū)稅務局關于核定征收個人所得稅有關問題的公告》（國家稅務總局內蒙古自治區(qū)稅務局公告2018年第19號） 規(guī)定，收入總額不超過90000元/季(30000元/月)的，不繳納個人所得稅。建筑房地產的個人所得稅核定征收率為1.2%。

《國家稅務總局吉林省稅務局關于經營所得項目個人所得稅核定征收有關問題的公告》（國家稅務總局吉林省稅務局公告2019年第1號）規(guī)定，月收入額在5萬元以下的（含）的核定征收率為0%，即月收入額5萬以下的個體工商戶不交個人所得稅。月收入額10萬以上的個人核定征收率為1.2%，月收入在5萬元至10萬元的個人核定征收率為0.5%。

《國家稅務總局廣西壯族自治區(qū)稅務局關于經營所得核定征收個人所得稅有關事項的公告》（國家稅務總局廣西壯族自治區(qū)稅務局公告2018年第23號）規(guī)定：按月30000元（含）以下，或按季90000元（含）以下的個體工商戶的個人所得稅的核定征收率為0%，即按月30000元（含）以下，或按季90000元（含）以下的個體工商戶不交個人所得稅。按月30000元（不含）至50000元（含）， 或按季90000元（不含）至150000元（含）的個人所得稅的核定征收率為0.5%。

《國家稅務總局海南省稅務局關于經營所得核定征收個人所得稅有關問題的公告》（國家稅務總局海南省稅務局公告2018年第15號）規(guī)定，凡不符合查賬征收條件的個體工商戶業(yè)主，核定的應稅收入不高于90000元/季的，附征率為0;核定的應稅收入高于90000元/季的，全額征收個人所得稅。即在海南省行政范圍內，不符合查賬征收條件的個體工商戶業(yè)主每季的應稅收入不高于90000元（含90000萬元），不征個人所得稅。

還有不少省份：江西省、貴州省、云南省、甘肅省、黑龍江省、深圳市等都規(guī)定，個體工商戶每月收入3萬以內部征個人所得稅。