企業(yè)對賣出去的商品實現(xiàn)三包，在保修期內(nèi)免費維修，請問購買的維修配件已經(jīng)抵扣了增值稅，維修領(lǐng)用的時候是否需要做進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出來繳納增值稅？

答復(fù)：

不需要。

參考：

北京市國家稅務(wù)局發(fā)布的《貨勞稅熱點問題（2018 年 6 月）》第 6 個問題“企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品實行三包服務(wù)，在保修期內(nèi)提供免費維修 消耗的材料或免費更換的配件，是否要做進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出或視同銷售？” 

回答如下：

公司的產(chǎn)品在保修期內(nèi)出現(xiàn)問題，進(jìn)行免費維修消耗的材 料或免費更換的配件，屬于用于增值稅應(yīng)稅項目，不屬于《增值稅暫 行條例》第十條規(guī)定的不得抵扣的情形，不需作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理。根據(jù)《增值稅暫行條例實施細(xì)則》第四條關(guān)于視同銷售的規(guī)定，保修期內(nèi)免費保修業(yè)務(wù)作為銷售合同的一部分，有關(guān)收入實際已經(jīng)在銷售時獲得，該公司已就銷售額繳納了稅款，免費保修時無需再繳納增值稅，維修領(lǐng)用零件也不需視同銷售繳納增值稅。

 因此，你公司在“三包”期內(nèi)免費維修更換的零部件進(jìn)項稅額不需要轉(zhuǎn)出，免費維修不需要再繳納增值稅，維修時更換的零部件也不需要視同銷售繳納增值稅。

好多會計經(jīng)常在會計賬務(wù)處理上存在企業(yè)間無償借款的分錄，而且都是無償借款。請問：無償借款是不是就沒有任何稅？

借：其他應(yīng)收款-甲公司 100萬元

貸：銀行存款              100萬元

答復(fù)：

不是的。企業(yè)間資金借款“無償”并非“無稅”，還不如“有償”！無償借款，也要視同銷售貸款服務(wù)，從借款之日按照同期貸款利率計息并計算繳納增值稅。

參考：

根據(jù)《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）的規(guī)定，企業(yè)向個人股東提供借款，屬于將資金貸與他人使用而取得利息收入的貸款服務(wù)。

《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）第十四條規(guī)定，下列情形視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)：

（一）單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。

（二）單位或者個人向其他單位或者個人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。

（三）財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。