近年來，隨著國家對教育投入的不斷加大，各高校紛紛投入大量的資金進行基本建設以改善辦學條件。為了保證資金安全和發揮最大效益，通過內部審計對建設資金的使用進行監控，成為高校管理的重要內容。而加強對基本建設工程項目建設單位管理費的管理和使用的審計是強化基本建設工程項目審計的重要內容。因此高校內部審計部門將建設單位管理費審計作為加強基建工程項目審計的一個切入點，通過規范建設單位管理費的管理和使用，進一步提升高校內部控制水平，發揮內部審計在基本建設工程項目管理中的作用。希望在學校領導的重視和支持下，內部審計能在高校管理中發揮更大的作用。
- 建設單位管理費的管理和提取是否符合國家和學校基本建設財務管理制度的規定；
- 建設單位管理費支出是否嚴格執行國家基本建設財務管理制度以及上級主管部門基本建設財務管理規章制度的規定；
- 是否按照學校基本建設財務管理制度的規定安排各項支出；
- 業務招待費支出是否符合國家基本建設財務管理制度和學校基本建設財務管理制度的相關規定；
- 建設單位管理費中各項支出是否真實、合法，有無虛列支出、以領代報等
1．在校區**一期工程建設單位管理費中列支校區**二期工程項目圖書信息中心工程的前期考察費。如2020年9月列支圖書信息中心考察費等58669.5元，2020年9月基建列支圖書信息中心深圳考察費等51911元。2．在校區**一期工程建設單位管理費中列支的校區**一期工程項目應承擔的水電費。如2020年1月基建付后勤公司一期建設施工電費34720.91元，2020年1月基建付后勤公司一期水費補償款30000元。3．在校區**一期工程建設單位管理費中列支的體育館工程項目應承擔的電費。如2020年1月基建付后勤公司一期建設施工電費66430元（實為體育館工程項目應承擔的電費）。4．在校區**一期工程建設單位管理費中列支應由以前基建工程項目管理費應承擔的返聘人員工資。2019年9月基建支付陳某加班工資13291.6元，是補學校停發從20**年8月至20**年9月共14個月的工資（每月949.4元）。而其與基建處簽訂的協議工資2300元/月是2004年5月。其提出補工資的時間是在校區**一期工程概算批復之前。針對上述審計結果，給予以下審計建議：進一步規范建設單位管理費的使用和管理。針對以上問題學校基建財務管理部門已對相關問題進行了調賬處理。基建處針對施工水電費的問題，為加強建設工程臨時用水、用電管理，規范項目水電使用申請、管理、費用結算工作，出臺制定了《學院建設工程水電管理辦法》。1．業務招待費的支出超過學院基本建設財務管理辦法的相關規定。審計抽查中發現校區**一期工程項目的業務招待費支出為54.66萬元，而按《學院基本建設財務管理辦法》的規定，校區**一期工程項目的業務招待費上限為23.70萬元（建設單位管理費的7%）。2．部分業務招待費的支出未注明用途。如2020年9月基建1#憑證列支餐費10758元，2013年1月基建10#憑證列支餐費6562元，2013年9月基建5#憑證列支餐費6163元。針對上述審計結果，給予以下審計建議：嚴格按照《學院基本建設財務管理辦法》的相關規定，在限額內開支使用業務招待費。1．在校區**一期工程建設單位管理費中列支與校區**一期工程項目無關的費用。如2020年6月基建15#憑證列支院辦餐費7117元，2020年9月基建10#憑證列支基建處綜費7184元（旅行社發票），2020年10月基建3#憑證列支禮品款11800元（校辦招待教育部高教司費用）。2．部分汽車修理費的列支未附修理明細清單。如2013年5月基建列支車輛維修費3233.40元，2013年12月基建16#憑證列支汽車維修費2422元和汽車維修費4135.20元均未附修理明細清單。3．通信費發票的使用不規范。如2013年1月基建11#憑證列支電話費（兩人）2400元，報銷發票分別使用了中國聯通、中國移動和中國電信三家移動通信運營商的定額發票；2013年11月基建4#憑證列支電話費1200元，報銷發票使用了中國移動的定額發票，但報銷人使用的手機是中國電信的；2013年12月基建28#憑證列支電話費1200元，報銷發票中有一張城建檔案服務中心定額發票，金額10元按50元計。審計抽查發現部分加班費發放的原始資料（考勤記錄）不全。如2020年暑假加班費發放和2013年寒假加班費發放。另外加班費發放的原始資料（考勤記錄）不包括所有實際領取加班費的人員。2013年3月基建2#憑證列支一期竣工檔案整理裝訂費69132元，未按學校規定辦理采購手續。針對上述審計結果，給予以下審計建議：建議基建處按照學校的財務規定，進一步規范建設單位管理費的報銷行為，做好加班費發放原始資料的記錄、審核和保管工作。規范服務項目采購的行為。一是強化了對學校基建工程項目的建設單位管理費使用的監督管理。二是進一步規范了學校基建工程項目的建設單位管理費的財務管理。一是專職審計人員較少，很難在規定的時間內完成重大項目的審計工作；二是審計人員大多數具有財會審計從業資格，但對工程建設等方面的知識還比較欠缺，審計工作難以深入開展；三是內部審計人員創新能力有待加強，在上述情況下，高校內審部門在制定具體審計實施方案時必須考慮自有的專業勝任能力，確定適當的審計范圍，采用行之有效的審計方法，從細節入手，深入分析和評價，提出合理化建議。內部控制管理是高校科學管理的發展方向，輔助環節往往也是管理漏洞最多的地方，內部審計可適當地從小范圍著手，去發現高校管理中的薄弱環節，勇于披露存在的問題，充分發揮其監督、管理的職能。一是加強審計人員培養，提高審計人員的素質，優化審計人員結構，加強審計隊伍建設；二是重視審計風險的管理，針對風險管理中的薄弱環節強化內部控制；三是創新審計方法，多角度多方位地開展審計活動，深化審計內容，突出審計效果。
