1%到底能不能抵扣9%？
稅務總局最新答復來了！
01 明確！ 1%的專票不能抵9%進項！ 我公司是一家餐飲企業，屬于一般納稅人資格，本月取得了小規模納稅人開具的稅率為1%農產品專票，能否按9%計算抵扣進項稅額？ 國家稅務總局網站答：根據《財政部 國家稅務總局關于簡并增值稅稅率有關政策的通知》（財稅〔2017〕37號）第二條、《財政部 稅務總局關于調整增值稅稅率的通知》（財稅〔2018〕32號）第二條、《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號)第二條規定，納稅人購進農產品，從依照3%征收率計算繳納增值稅的小規模納稅人取得增值稅專用發票的，以增值稅專用發票上注明的金額和9%的扣除率計算進項稅額；納稅人購進農產品用于生產或者委托加工13%稅率貨物的，按照10%的扣除率計算進項稅額。 因此，你公司購進農產品，如銷售農產品的小規模納稅人選擇放棄享受減征增值稅政策，開具3%征收率的增值稅專用發票，你公司取得了小規模納稅人開具的3%征收率的增值稅專用發票，即可按上述規定計算抵扣進項稅額。 劃重點！ 1、政策規定 取得“依照3%征收率計算繳納增值稅的小規模納稅人取得增值稅專用發票的”，所以取得1%農產品專票，不能按9%計算抵扣進項稅額！ 2.總局答復的“言外之意” 如果取得了小規模納稅人開具的1%征收率的增值稅專用發票，不可按上述規定計算抵扣進項稅額。 02 注意了 13%的專票可以全額抵稅 一、購買稅控系統取得的13%專票，不用認證，全額抵稅 一般納稅人初次購買稅控系統，可憑取得的專票，全額（價稅合計額）抵減增值稅。 注意： 1、此優惠政策僅限初次購買稅控系統的，如果再次購買的，發票直接認證抵扣，不允許全額抵減增值稅。 2、發票可以不認證，如果已認證，需要作轉出處理。 二、每年繳納的技術維護費可以全額抵減 根據《財政部 國家稅務總局關于增值稅稅控系統專用設備和技術維護費用抵減增值稅稅額有關政策的通知》（財稅〔2012〕15號）規定， 企業每年向航天信息或百旺金賦繳納技術維護費，取得增值稅普通發票的，可以全額抵減增值稅。 注意： 此處是每年取得技術維護費都可以全額抵減增值稅，不足抵減的可以結轉下期抵減。 03 重磅！ 普通發票抵扣又添新成員！ 一、國內旅客運輸的普通發票 以下4類票據可以抵扣進項稅 1、增值稅電子普通發票 2、注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單 3、注明旅客身份信息的鐵路車票 4、注明旅客身份信息的公路水路等其他客票 注意： 以上車票可以抵扣，必須同時滿足以下條件： 1、 2019年4月1日之后取得； 2、報銷人員：與本單位簽訂了勞動合同的員工或本單位作為用工單位接受的勞務派遣員工；為非雇員人員報銷的不允許抵扣。 3、 屬于國內旅客運輸服務，國際的（包括港澳臺）不可以； 4、 用于生產經營所需，用于集體福利或個人消費的，不允許抵扣。 政策依據：國家稅務總局公告2019年第31號 、財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號 二、通行費發票 收費公路通行費增值稅電子普通發票 指的是征稅發票，左上角顯示“通行費”字樣，且稅率欄次顯示適用稅率或征收率。 如果左上角無“通行費”字樣，且稅率欄次顯示不征稅，則此類通行費發票不允許抵扣。 三、農產品銷售發票 農產品銷售發票是指農業生產者銷售自產農產品適用免征增值稅政策而開具的普通發票。 注意：納稅人在開具時稅率應當選擇“免稅”，而不是“0%”，雖然免稅和零稅率都不征增值稅，但兩者的意義不同，納稅人要注意兩者的區別。 四、農產品收購發票 農產品收購發票是指收購單位向農業生產者個人（不包括從事農產品收購的個體經營者）收購自產免稅農業產品，由收購方向農業生產者開具的發票。 發票左上角會打上“收購”兩個字。農產品收購發票，申報抵扣方式同上。