好多會(huì)計(jì)出現(xiàn)了一個(gè)這樣的誤區(qū)，認(rèn)為自己屬于小規(guī)模納稅人，不存在增值稅抵扣，因此進(jìn)貨就可以不用取得進(jìn)貨發(fā)票，這是錯(cuò)誤的！
近期，有的小規(guī)模納稅人就收到了稅務(wù)局的風(fēng)險(xiǎn)提醒：小規(guī)模納稅人有銷(xiāo)無(wú)進(jìn)，未提供任何進(jìn)項(xiàng)發(fā)票！
小規(guī)模只有銷(xiāo)項(xiàng)無(wú)進(jìn)項(xiàng)有很大的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，一不小心很可能成為稅務(wù)局重點(diǎn)稽查對(duì)象。小規(guī)模納稅人可以享受月銷(xiāo)售額15萬(wàn)或季度銷(xiāo)售額45萬(wàn)免征增值稅，所以，很多人為了鉆這個(gè)空子，注冊(cè)多個(gè)小規(guī)模，沒(méi)有業(yè)務(wù)，就光開(kāi)票用。因此，小規(guī)模只有銷(xiāo)項(xiàng)無(wú)進(jìn)項(xiàng)一直是稅務(wù)局稽查重點(diǎn)。對(duì)于真實(shí)經(jīng)營(yíng)的小規(guī)模來(lái)說(shuō)，一定要及時(shí)索要發(fā)票，否則，可能存在涉嫌虛開(kāi)發(fā)票，被稅務(wù)局盯上。
雖說(shuō)小規(guī)模納稅人不涉及增值稅抵扣問(wèn)題，但根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào)文規(guī)定，公司沒(méi)有取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，其相關(guān)的成本費(fèi)用是不能稅前扣除的。這對(duì)公司來(lái)說(shuō)無(wú)疑是增加了運(yùn)營(yíng)成本。
公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中如果不依法取得發(fā)票，按發(fā)票管理辦法可能會(huì)有面臨罰款的風(fēng)險(xiǎn)。
從公司的角度來(lái)說(shuō)，如果進(jìn)貨沒(méi)有取得發(fā)票或合規(guī)憑證，后期貨物出現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題，能不能得到保障，對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)也是一大風(fēng)險(xiǎn)。除此之外，小規(guī)模納稅人還有哪些涉稅風(fēng)險(xiǎn)？一起來(lái)看看吧！
1、開(kāi)票額正好在免征額臨界點(diǎn)現(xiàn)小規(guī)模免征額調(diào)高到月15萬(wàn)元或季度45萬(wàn)元，有很多小規(guī)模納稅人開(kāi)票額就隨著免征額臨界點(diǎn)浮動(dòng)，之前是季度27萬(wàn)元-30萬(wàn)元之間，現(xiàn)在季度40萬(wàn)元-45萬(wàn)元之間，這樣不想引起稅務(wù)局的注意都難。2、存在大量作廢發(fā)票或作廢發(fā)票異常公司存在大量的作廢發(fā)票或開(kāi)票金額快達(dá)到免征額臨界點(diǎn)時(shí)，出現(xiàn)作廢發(fā)票現(xiàn)象，這些都會(huì)被稅務(wù)局稽查的！作廢普票份數(shù)10份，占當(dāng)期全部普票50%以上，或作廢普票金額占當(dāng)期全部正數(shù)普票金額50%以上，開(kāi)具金額10萬(wàn)元以上；滿(mǎn)足任意一個(gè)條件，都容易作為異常企業(yè)預(yù)警。
3、超標(biāo)強(qiáng)制轉(zhuǎn)為一般納稅人有很多會(huì)計(jì)認(rèn)為，小規(guī)模的標(biāo)準(zhǔn)是年500萬(wàn)元以下，只要1-12月累計(jì)開(kāi)票額控制在500萬(wàn)元以?xún)?nèi)就沒(méi)問(wèn)題，這樣想就大錯(cuò)特錯(cuò)了。
政策中說(shuō)的年銷(xiāo)售額，指的是連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月或四個(gè)季度的銷(xiāo)售額，并不是我們理解的1-12月。正是因?yàn)槔斫庥姓`，每年都有很多小規(guī)模納稅人被強(qiáng)制轉(zhuǎn)為一般納稅人，對(duì)于進(jìn)項(xiàng)抵扣較少的企業(yè)來(lái)說(shuō)，無(wú)疑增加了稅收負(fù)擔(dān)。在同一地址注冊(cè)多家小規(guī)模納稅人來(lái)開(kāi)具發(fā)票，同一IP地址對(duì)外開(kāi)具發(fā)票等等。5、短時(shí)間內(nèi)開(kāi)票異常有一些剛成立的小規(guī)模納稅人，短時(shí)間內(nèi)開(kāi)具大量發(fā)票，且法人或負(fù)責(zé)人年齡偏大或戶(hù)籍不在本地等等。稅務(wù)局明確：達(dá)到建賬標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)體戶(hù)需要記賬；達(dá)不到建賬標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)體戶(hù)，需建立收支憑證粘貼簿、進(jìn)貨銷(xiāo)貨登記簿。
千萬(wàn)別不當(dāng)回事，已有個(gè)體戶(hù)因沒(méi)有建賬被罰5萬(wàn)多元！
7、個(gè)體戶(hù)沒(méi)有業(yè)務(wù)，可以不報(bào)稅很多個(gè)體戶(hù)將零申報(bào)和不申報(bào)混淆，認(rèn)為自己符合零申報(bào)的情形就可以不報(bào)稅。注意了，零申報(bào)≠不申報(bào)，零申報(bào)也是需要在規(guī)定時(shí)間向稅務(wù)局進(jìn)行報(bào)稅！而且，征管法的第六十二條規(guī)定：納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款。8、個(gè)體戶(hù)免稅，不用交稅就不用報(bào)稅這里的免稅是指?jìng)€(gè)體戶(hù)月銷(xiāo)售額15萬(wàn)元或季度45萬(wàn)元以下可免征增值稅。很多人認(rèn)為，沒(méi)超過(guò)免征額不用交稅就不用報(bào)稅，這種想法是錯(cuò)誤的。個(gè)體戶(hù)銷(xiāo)售額無(wú)論有沒(méi)有超過(guò)月15萬(wàn)元或季45萬(wàn)元的，都應(yīng)當(dāng)記賬報(bào)稅，只有申報(bào)了才可以享受免稅的優(yōu)惠政策！
除了上面小規(guī)模納稅人有銷(xiāo)無(wú)進(jìn)的情況，還有很多大家不太關(guān)注的點(diǎn)，依然存在相應(yīng)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。同樣，給大家總結(jié)了37個(gè)賬面涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，會(huì)計(jì)人趕緊對(duì)照自查吧！2、企業(yè)賬面上無(wú)法收回的應(yīng)收賬款，任性轉(zhuǎn)為壞賬損失，留存?zhèn)洳橘Y料不全。3、將購(gòu)買(mǎi)的固定資產(chǎn)賬務(wù)上一次性計(jì)入費(fèi)用。
4、固定資產(chǎn)和周轉(zhuǎn)材料中的低值易耗品區(qū)分不開(kāi)。
6、管理費(fèi)用等期間費(fèi)用的明細(xì)科目亂寫(xiě)，或者直接計(jì)入“其他”。
7、賬面上長(zhǎng)期掛著股東個(gè)人借款。
8、庫(kù)存商品等存貨明細(xì)賬跟倉(cāng)庫(kù)實(shí)物賬實(shí)不符。
9、銀行存款日記賬余額跟對(duì)賬單余額錢(qián)帳不符。
10、把福利費(fèi)等專(zhuān)票不該抵扣的也抵扣了增值稅。
11、贈(zèng)送禮品等未扣繳個(gè)人所得稅。
12、企業(yè)明明在建工程已經(jīng)竣工決算，一直未轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。
13、經(jīng)常取得發(fā)票抬頭不是公司全稱(chēng)的發(fā)票。
14、該打上備注欄的發(fā)票沒(méi)有填寫(xiě)備注。
15、經(jīng)常出現(xiàn)以往年度的費(fèi)用發(fā)票入賬。
16、利潤(rùn)分紅沒(méi)有扣繳自然人股東的個(gè)人所得稅。
17、擅自把取得的征稅收入計(jì)入不征稅收入。
18、人為計(jì)提母子公司之間的管理費(fèi)。
19、取得了開(kāi)具稅率錯(cuò)誤的增值稅發(fā)票入賬。
20、好多大額費(fèi)用發(fā)票沒(méi)有完整的證據(jù)鏈。
21、對(duì)于貨物的捐贈(zèng)等未在增值稅和企業(yè)所得稅上視同收入。
22、對(duì)于加計(jì)抵減增值稅、以及農(nóng)產(chǎn)品加計(jì)抵扣增值稅、以及小規(guī)模30萬(wàn)元免征增值稅等賬務(wù)處理錯(cuò)誤。
23、企業(yè)之間把老板家里個(gè)人買(mǎi)的東西報(bào)銷(xiāo)計(jì)入公司費(fèi)用或者資產(chǎn)。
24、企業(yè)生產(chǎn)成本計(jì)算、銷(xiāo)售成本結(jié)轉(zhuǎn)等沒(méi)有依據(jù)。
25、企業(yè)長(zhǎng)期掛著材料暫估等。
26、企業(yè)銷(xiāo)售收入經(jīng)常用個(gè)人卡收款。
27、會(huì)計(jì)還在每月計(jì)提職工福利費(fèi)。
28、企業(yè)開(kāi)具的發(fā)票存在進(jìn)項(xiàng)銷(xiāo)售品名不一致。
29、任意發(fā)放職工補(bǔ)助沒(méi)有申報(bào)個(gè)人所得稅。
30、增值稅價(jià)外費(fèi)用沒(méi)有按照適用稅率申報(bào)增值稅。
31、企業(yè)經(jīng)常利用別人身份信息虛列工資。
32、實(shí)收資本等一直未申報(bào)印花稅。
33、招待費(fèi)等費(fèi)用超標(biāo)了但是匯算清繳也未依法納稅調(diào)整。
34、賬面上長(zhǎng)期掛著預(yù)提費(fèi)用。
35、企業(yè)之間經(jīng)常存在無(wú)償借款。
36、私車(chē)公用沒(méi)有租車(chē)發(fā)票。
37、公司大量存在現(xiàn)金交易，而不通過(guò)對(duì)公賬戶(hù)交易。
