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        【漲知識】增值稅進項稅額不得抵扣的情形及常見問題梳理

        時間:2024年04月07日 信息來源:本站原創(chuàng) 點擊: 加入收藏 】【 字體:



        請問,在增值稅進項稅額抵扣方面,可以講一講不得抵扣的情形以及如何計算轉(zhuǎn)出的進項稅額嗎?


        沒問題,對增值稅進項稅額不得抵扣的常見問題進行了梳理,快來了解一下吧!

        問題一


        哪些情況下進項稅額不得從銷項稅額中抵扣?

        1

        用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)

        其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn),僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn))、不動產(chǎn)。

        納稅人的交際應(yīng)酬消費屬于個人消費。

        2

        非正常損失(因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉爛變質(zhì),以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除的情形)對應(yīng)的進項稅額,具體包括:

        【漲知識】增值稅進項稅額不得抵扣的情形及常見問題梳理
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        因管理不善

        因違反法律法規(guī)

        造成貨物被盜、丟失、霉爛變質(zhì)

        造成貨物或者不動產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除


        (1)非正常損失的購進貨物,以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù);

        (2)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù);

        (3)非正常損失的不動產(chǎn),以及該不動產(chǎn)所耗用的購進貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù);

        (4)非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。

        3

        購進的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。

        【漲知識】增值稅進項稅額不得抵扣的情形及常見問題梳理

        貸款服務(wù)

        【漲知識】增值稅進項稅額不得抵扣的情形及常見問題梳理

        餐飲服務(wù)

        【漲知識】增值稅進項稅額不得抵扣的情形及常見問題梳理

        居民日常

        服務(wù)

        【漲知識】增值稅進項稅額不得抵扣的情形及常見問題梳理

        娛樂服務(wù)

        4

        納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問費、手續(xù)費、咨詢費等費用,其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

        【漲知識】增值稅進項稅額不得抵扣的情形及常見問題梳理

        顧問費

        【漲知識】增值稅進項稅額不得抵扣的情形及常見問題梳理

        手續(xù)費

        【漲知識】增值稅進項稅額不得抵扣的情形及常見問題梳理

        咨詢費

        ……

        5

        納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定的,其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

        問題二


        一般納稅人可以抵扣小規(guī)模納稅人期間取得的增值稅專用發(fā)票嗎?

        【漲知識】增值稅進項稅額不得抵扣的情形及常見問題梳理

        除特殊情況外,登記為一般納稅人之前取得的進項不得抵扣。

        【漲知識】增值稅進項稅額不得抵扣的情形及常見問題梳理

        此處所指的特殊情況為:納稅人自辦理稅務(wù)登記至認定或登記為一般納稅人期間,未取得生產(chǎn)經(jīng)營收入,未按照銷售額和征收率簡易計算應(yīng)納稅額申報繳納增值稅的,其在此期間取得的增值稅扣稅憑證,可以在認定或登記為一般納稅人后抵扣進項稅額。

        問題三


        有兼營項目的一般納稅人如何劃分不得抵扣的進項稅額?

        使用一般計稅方法的納稅人,兼營簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額,按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額(另有規(guī)定的除外):

        【漲知識】增值稅進項稅額不得抵扣的情形及常見問題梳理

        不得抵扣的進項稅額=當期無法劃分的全部進項稅額×(當期簡易計稅方法計稅項目銷售額+免征增值稅項目銷售額)÷當期全部銷售額。

        問題四


        已抵扣進項稅額的購進貨物(不含固定資產(chǎn))、應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)發(fā)生不得抵扣的情形應(yīng)當如何處理?

        已抵扣進項稅額的購進貨物(不含固定資產(chǎn))、應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù),發(fā)生上述不得抵扣的情形(簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目除外)的,應(yīng)當將該進項稅額從當期進項稅額中扣減。

        無法確定該進項稅額的,按照當期實際成本計算應(yīng)扣減的進項稅額。

        【漲知識】增值稅進項稅額不得抵扣的情形及常見問題梳理

        問題五


        已抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn),發(fā)生不得抵扣的情形應(yīng)當如何處理?

        已抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn),發(fā)生不得抵扣的情形的,按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額:

        不得抵扣的進項稅額=固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)凈值×適用稅率

        【漲知識】增值稅進項稅額不得抵扣的情形及常見問題梳理

        固定資產(chǎn)

        無形資產(chǎn)

        不動產(chǎn)

        固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)凈值,是納稅人根據(jù)財務(wù)會計制度計提折舊或攤銷后的余額。

        【漲知識】增值稅進項稅額不得抵扣的情形及常見問題梳理

        政策依據(jù)

        1.《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人認定或登記為一般納稅人前進項稅額抵扣問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第59號)

        2.《中華人民共和國增值稅暫行條例》

        3.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)


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