什么是金融企業(yè)同期同類貸款利率？
“同期同類貸款利率”是指在貸款期限、貸款金額、貸款擔保以及企業(yè)信譽等條件基本相同下，金融企業(yè)提供貸款的利率。既可以是金融企業(yè)公布的同期同類平均利率，也可以是金融企業(yè)對某些企業(yè)提供的實際貸款利率。
敲黑板
企業(yè)與關(guān)聯(lián)方間若能證明相關(guān)交易活動符合獨立交易原則的；或者該企業(yè)的實際稅負不高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的，其實際支付給境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的利息支出，在計算應納稅所得額時準予扣除。
二、幾種特殊情況的利息支出稅前扣除政策
1. 企業(yè)投資者投資未到位發(fā)生利息如何稅前扣除？
根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出企業(yè)所得稅前扣除問題的批復》（國稅函〔2009〕312號）的規(guī)定，凡企業(yè)投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應繳資本額的，該企業(yè)對外借款所發(fā)生的利息，相當于投資者實繳資本額與在規(guī)定期限內(nèi)應繳資本額的差額應計付的利息，其不屬于企業(yè)合理的支出，應由企業(yè)投資者負擔，不得在計算企業(yè)應納稅所得額時扣除。
2. 混合性投資業(yè)務發(fā)生的利息如何稅前扣除？
根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)混合性投資業(yè)務企業(yè)所得稅處理問題的公告》（國家稅務總局公告2013年第41號），企業(yè)發(fā)生符合條件的混合性投資業(yè)務，對于被投資企業(yè)支付的利息，投資企業(yè)應于被投資企業(yè)應付利息的日期，確認收入的實現(xiàn)并計入當期應納稅所得額;被投資企業(yè)應于應付利息的日期，確認利息支出，并按稅法和《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第34號）第一條的規(guī)定，進行稅前扣除。
3. 永續(xù)債利息是否能夠稅前扣除？
根據(jù)《財政部 稅務總局關(guān)于永續(xù)債企業(yè)所得稅政策問題的公告》（財政部 稅務總局公告2019年第64號），企業(yè)發(fā)行的永續(xù)債，若適用股息、紅利企業(yè)所得稅政策，發(fā)行方和投資方均為居民企業(yè)的，永續(xù)債利息收入可以適用企業(yè)所得稅法規(guī)定的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅規(guī)定；同時發(fā)行方支付的永續(xù)債利息支出不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。若按照債券利息適用企業(yè)所得稅政策，則發(fā)行方支付的永續(xù)債利息支出準予在其企業(yè)所得稅稅前扣除；投資方取得的永續(xù)債利息收入應當依法納稅
三、申報實例
甲企業(yè)2023年度向乙企業(yè)借款1000萬元，期限一年，借款利率6%，假設(shè)一年期貸款利率為4.5%，申報時應填寫《A104000期間費用明細表》60萬元（1000*6%）。
此外，甲企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的部分準予扣除。即45萬元（1000*4.5%）部分準予扣除，超出部分15萬元〔1000*（6%-4.5%）〕需要納稅調(diào)增。如下：